פיננסים

מהי תקרת ההפקדה לקרן השתלמות בשנת 2025?

בשנת 2025 מרבית התקרות הוקפאו בהן גם תקרת ההפקדה במעמד עצמאי לקרן השתלמות, ולכן אין שינוי בתקרת ההפקדה לעומת שנת 2024. קרן השתלמות היא מכשיר חיסכון לטווח בינוני, הפקדות לקרן השתלמות עד התקרה המוטבת יהיו פטורות ממס רווחי הון במועד המשיכה. ההפקדה לקרן השתלמות אינה מוגבלת בתקרה, אך ההפקדה עבורה ניתן לקבל הטבות מס בהפקדה או פטור מס רווח הון במשיכה מוגבלת בתקרה.

יוני 4, 2025
מוטי אסולין

בהמשך המאמר נפרט אודות התקרות השונות לקרן השתלמות לשכיר, שכיר בעל שליטה ועצמאי.

תקרת הכנסה לשכיר הפטורה מזקיפת הכנסה	תקרה הפקדה לצורך הטבות מס לעצמאי	תקרה הפקדה מוטבת לעצמאי לפטור ממס רווח הון
15,712 ש"ח	13,202 ש"ח	20,520 ש"ח

תיאור התמונה

טיפ כללי רלוונטי לאותו התוכן

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר

התקרה להפקדה לקרן השתלמות לשכירים הינה קבועה ולא מתעדכנת מידי שנה. שכיר יכול להפקיד לקרן השתלמות עד לשכר של 15,712 ש"ח מבלי שההפקדה תחייב אותו בזקיפת הכנסה.

במידה שהמעסיק יפקיד לעובד משכר הגבוה מ – 15,712 ש"ח , תיזקף לעובד הכנסה במועד ההפקדה.

הכנסה חודשית	15,712 ₪
הפקדת מעסיק שעולה על 7.5%	1,178 ₪

הכנסה זו תהייה חייבת במס הכנסה וביטוח לאומי.

בנוסף, במועד המשיכה כספים מעבר לתקרה יהיו חייבים במס רווח הון בגובה 25%.

לדוגמא,

יוסי מרוויח 20,000 ש"ח בחודש

שכר מעבר לתקרה – 20,000-15,712 = 4,288 ש"ח

הפקדה מעבר לתקרה 7.5% מ- 4,288 ש"ח = 321 ש"ח

עליהם ישולם מס שולי וביטוח לאומי

בנוסף, כל הרווחים על סכום זה (ועל הפקדה הנוספת של העובד) – יהיו חייבים במס רווח הון במשיכה.

תיאור התמונה

האם כדאי לשכיר להפקיד לקרן השתלמות משכר העולה על 15,712 ש"ח?

מקומות עבודה רבים מאפשרים לעובד לבחור, האם להפקיד לקרן ההשתלמות על שכר גבוה יותר או לקבל את התוספת כתוספת לברוטו בשכר.

בשני המקרים העובד ישלם מס הכנסה וביטוח לאומי על התוספת, אך במקרה שיבחר להפקיד לקרן השתלמות ירד סכום נוסף מהנטו שלו.

לכן השיקול שצריך לקחת העובד הוא שיקול כלכלי.

האם הוא מעדיף להגדיל את הנטו שלו היום או שהוא מעדיף להגדיל את החיסכון העתידי שלו.

עובדים שמעדיפים להגדיל את ההפקדה אל קרן ההשתלמות יגלו שהחיסכון הפנסיוני שלהם גדל בצורה מהירה יותר וכעת, לאחר שש שנות שנות חיסכון באפשרותם למנף את החיסכון בקרן ההשתלמות.

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר בעל שליטה

בדומה לשכיר רגיל, ניתן להפקיד לקרן השתלמות גם לשכיר בעל שליטה.

אך בניגוד אליו, אחוזי ההפקדה שיוכרו לחברה כהוצאה מוכרת מוגבלים.

עבור שכיר רגיל, הפקדה עד לתקרה של 7.5% מהשכר תוכר לחברה כהוצאה מוכרת, עבור שכיר בעל שליטה ההוצאה מוגבלת בתקרה של 4.5% מהשכר.

על בעל השליטה לבצע הפקדה מקבילה בסך 1.5%.

אחוזי הפקדה עובד לקרן השתלמות	אחוזי הפקדה מעסיק לקרן השתלמות
1.5%	4.5%

שכיר בעל שליטה נדרש להפקיד לקרן השתלמות באופן שוטף (כמו שכיר רגיל) ולא לבצע הפקדה חד פעמית בחודש דצמבר. שכירים בעלי שליטה שיבצעו הפקדה חד פעמית עשוים להידרש לשלם ריבית פיגורים עבור ההפקדה.

טיפ כללי רלוונטי לאותו התוכן

האם כדאי לחברה להפקיד לבעל השליטה את מלא ההפקדה לקרן ההשתלמות?

במקרים רבים בוחרת החברה להפקיד עבור בעל השליטה הפקדה זהה לשכיר לקרן השתלמות, 7.5% מעסיק ו- 2.5% הפקדה של העובד.

הפער בין התקרה המוכרת לבעל השליטה 4.5% לבין ההפקדה לשכיר 7.5% לא יהיה מוכר לחברה כהוצאה מוכרת, אך לא יחשב כזקיפת הכנסה לעובד.

בהנחה שהמס השולי שחל על בעל השליטה עולה על שיעור מס החברות. הרי נוצר חיסכון במס לבעל השליטה.

לדוגמא:

בעל שליטה עם שיעור מס שולי של 47%

מס חברות שחל על החברה הוא 23%

בדומה לשכיר רגיל, גם על שכיר בעל שליטה, חלה תקרת השכר של 15,712. הפקדה מעבר לשכר זה חייבת בזקיפת הכנסה לעובד.

הגדלת ההפקדה לקרן ההשתלמות מאפשרת לבעל השליטה "למשוך" כספים מהחברה ללא תשלום מס שולי או תשלום מס דיווידנד ותוך חיסכון במס רווחי הון במועד המשיכה.

תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי בשנת 2025

אני עצמאי הרוצה להפקיד לקרן השתלמות ואני מתקשה להבין, מה היא תקרת ההפקדה לקרן השתלמות בשנת 2025. בחלק מהאתרים כתוב שצריך להפקיד 13,202 ש"ח ובמקומות אחרים אני רואה שאפשר להפקיד 20,520 ש"ח. זה פער גדול, וחשוב לי להבין מי צודק וכמה עלי להפקיד כדי לנצל את מלוא ההטבות המגיעות לי.

באופן מפתיע אלה צודקים ואלה צודקים. שני המספרים נכונים, אבל הם מתייחסים לתקרות שונות אותם קבע מס הכנסה. אחד ההיתרונות הגדולים של עצמאים הוא החיסכון בקרן השתלמות, קרן השתלמות מקנה שלוש הטבות מס לעצמאים.

הטבת מס במועד ההפקדה
דחיית מס לאורך תקופת החיסכון
פטור ממס רווחי הון על הפקדות לקרן השתלמות עד התקרה המוטבת

תקרה לצורך הטבות מס: הכנסה קובעת לקרן השתלמות

הטבת המס הראשונה בהפקדה לקרן השתלמות היא הטבת מס מסוג ניכוי. התקרה לצורך הטבות מס היא ההכנסה המירבית ממנה ניתן להפקיד לקרן השתלמות ולקבל בשל ההפקדה הטבת מס כעצמאי, בשנת 2025 (בדומה לשנת 2024) תקרת ההכנסה עבור ההפקדה לקרן השתלמות היא 293,397 אלף ש"ח.

סכומים ששילם יחיד לקרן השתלמות לעצמאים לא יעלו על 4.5% מהכנסתו הקובעת; לענין זה –

"הכנסה קובעת" – הכנסתו החייבת של היחיד מעסק או ממשלח יד (פקודת מס הכנסה)

כלומר הפקדה מעבר לשכר זה לא תזכה אותך בטבת מס.

הסכום המירבי אותו ניתן להפקיד לקרן ההשתלמות ולקבל עבורו הטבת מס הוא 13,202 ש"ח.

הכנסה קובעת לקרן השתלמות	אחוז הפקדה	סכום מירבי
293,397 ש"ח	4.5%	13,202 ש"ח

במידה שהכנסה שלך נמוכה מ 293 אלף ש"ח, אתה יכל להפקיד 4.5% מהכנסה שלך ולקבל על הפקדה זו הטבת מס.
במידה שתבחר להפקיד סכום גבוה יותר לא תקבל עבורו הטבת מס, אך הסכום אותו הפקדת יהיה פטור ממס רווחי הון עד לתקרה.

שימו לב !

עד לשנת 2017 – עצמאי שרצה לנצל את מלא הטבות המס נדרש להפקיד 7% מהכנסה.

כיום, כבר הפקדה של 4.5% מעניקה את מלא הטבות המס, אך במקרים רבים כדאי להפקיד יותר כדי לנצל גם את הפטור ממס רווח הון.

תקרה לצורך פטור ממס רווח הון: תקרת ההפקדה המוטבת

הטבת המס השלישית לעצמאים בהפקדה לקרן השתלמות היא פטור ממס רווחי הון. במקרה שהכנסה שלך נמוכה מ – 293,397 ש"ח ובחרת להפקיד יותר מ- 4.5% מהכנסה לא תקבל על ההפקדה העודפת הטבת מס.

אך במרבית המקרים כדאי לך להפקיד את תקרת ההפקדה המוטבת (

תקרת ההפקדה המוטבת היא התקרה אותה ניתן להפקיד לקרן השתלמות לצורך פטור ממס רווחי הון במועד המשיכה. בשנת 2025 (בשומה לשנת 2024) תקרת ההפקדה המוטבת לקרן השתלמות היא 20,520 ש"ח.

באפשרותך להפקיד לקרן השתלמות במעמד עצמאי כל סכום שתרצה, אך במעמד ההפקדה תקבל הטבת מס רק על הפקדה של 4.5% מהשכר שלך ולא מעבר לתקרה. ובמעמד המשיכה הסכום יהיה פטור ממס רווחי הון רק במידה והוא היה נמוך מהתקרה המוטבת.

במעמד ההפקדה	הטבת מס	13,202 ש"ח
במעמד המשיכה	פטור ממס רווחי הון	20,520 ש"ח

האם יש תקרת הפקדה כפולה לשכיר ולעצמאי?

שכיר שהוא גם עצמאי יכל לנצל תקרה אחת לצורך הטבות המס בהפקדה בקרן ההשתלמות.

לצורך חישוב יש לקחת בחשבון את ההכנסה המבוטחת של השכיר.

לדוגמא,

רונן הוא שכיר המרוויח 12,000 ש"ח בחודש

ההכנסה השנתית שלו היא 144,000 ש"ח

יש לחשב 293,397-144,000 = 149,397 ש"ח

מהם ניתן להפקיד 4.5% = 6,722 ש"ח

שימו לב כי בעוד שהטבת המס על ההפקדה היא משוטפת לשכיר ולעצמאי, התקרה המוטבת היא כפולה וניתן להפקיד סכום של 20,520 ש"ח מעבר להפקדה כשכיר.

בשורה התחתונה

קרן השתלמות היא אפיק השקעה פטור ממס רווחי הון. כל עוד קרן ההשתלמות ממשיכה לקבל פטור זה, כדאי לך לנצל את תקרת ההפקדה המוטבת ולהפקיד לקרן ההשתלמות לפחות את הסכום הקבוע בתקרה.

הפקדות לקרן השתלמות מעבר לתקרה אמנם לא יקנו הטבות מס ולא יהיו פטורות ממס רווחי הון, אך הם יקנו לכם דחיית מס עד לפדיון.

שאלות ותשובות בנושא:

שאלה ראשונה

תשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלהתשובה לשאלה תשובה לשאלה

שאלה שנייה

שאלה שלישית

שאלה רביעית

מוטי אסולין (Pulse-Finance)

מתכנן פיננסי, סוכן ביטוח ויועץ לכלכלת המשפחה. מאמין שפיננסים וביטוח חייבים להיות עם אצבע על הדופק – כי בעולם הזה, מי שלא מעודכן עלול להפסיד כסף. שואף להפוך את המושגים המבלבלים לפשוטים וברורים עם הרבה ידע ניסיון וחיוך, כדי שכולם יוכלו לקבל החלטות כלכליות חכמות יותר בביטחון גדול יותר.